При кредитовании предприятий, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье, все объекты кредита, в конечном счете принимаемые в обеспечение задолженности по специальным ссудным счетам, подразделяются на сельскохозяйственное сырье, авансы для расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции, незавершенное производство, готовую продукцию и товары, отгруженные покупателям. Поэтому помимо однодневного расхода сырья на размер плановых платежей влияют остатки незавершенного производства и готовой продукции. Так, рост незавершенного производства означает увеличение плановой потребности в заемных оборотных средствах и сокращение плановых платежей.

Наиболее совершенным способом возврата банковских средств, выдаваемых по специальным ссудным счетам, является зачисление реализационной выручки непосредственно на эти счета. Необходимость такого способа возврата связана с кредитным формированием всего платежного оборота по оплате товарно-материальных ценностей и услуг. При этом достигается первоочередность платежей за материальные ценности, соответствующая их роли в расширенном социалистическом воспроизводстве. Данный порядок погашения задолженности по ссудам Госбанка установлен при кредитовании по обороту материальных ценностей и затрат на заработную плату.

При кредитовании по специальным ссудным счетам используются такие элементы механизма кредитования, как:

• постоянно действующий специальный ссудный счет;
• контрольная цифра кредитования,
• погашение задолженности с расчетных счетов.

Определение размера и проверка обеспечения кредита товарно-материальными ценностями производятся в основном по методике, предусмотренной для простых ссудных счетов, с учетом конкретных особенностей кредитования отдельных отраслей хозяйства. Рассмотрим типовую методику на примере объединения пищевой промышленности, тыс. руб.

Регулирование задолженности по спецссудному счету производится одновременно с проверкой обеспечения кредита по простым ссудным счетам. В нашем примере этот фактор не учитывается.

Расчет производится по установленной Госбанком форме и представляется в кредитующее учреждение за три дня до начала очередного квартала. Например, расход сырья и материалов по смете затрат на производство I квартала 1982 г. 990 тыс. руб. Тогда размер ежедневного планового платежа составит 11 тыс. руб. (990 :90), за месяц — 330 тыс. руб. (11 * 30) и т. д.

Оплата материальных ценностей и услуг со специальных ссудных счетов производится ежедневно, и поэтому плановые платежи в погашение задолженности по этим счетам вносятся не реже одного раза в 5 дней и рассчитываются как 77-5. В день наступления срока платежа соответствующая сумма денежных средств перечисляется с расчетного счета на спецссудный, а при отсутствии средств переносится на счет просроченных кредитов.

Предоставление денежных сумм по специальным ссудным счетам начинается с авансового платежного кредита для оплаты счетов поставщиков за отгруженные товарно-материальные ценности и выполненные работы. Следовательно, уже на первой стадии кругооборота оборотных средств создается масса платежных средств, необходимых для обеспечения выполнения плановых заданий. Иначе говоря, специальные ссудные счета позволяют осуществлять кредитное авансирование кругооборота оборотных средств и обеспечивать расширенное воспроизводство дополнительной массой платежных средств. В этом состоит одно из наиболее важных преимуществ спецссудных счетов по сравнению с простыми счетами, где выдача денежных сумм носит компенсационный характер, т. е. характер восстановления части оборотных средств, уже использованных для оплаты приобретенных ценностей.

Применение специальных ссудных счетов позволяет сократить число бухгалтерских документов, необходимых для оформления ссуд, и существенно упростить техническую сторону механизма кредитования. Во-первых, предприятие и Госбанк освобождаются от необходимости оформления каждой ссуды заявлением, срочным обязательством и сведениями об остатках кредитуемых ценностей. Во-вторых, регулирование задолженности и проверка обеспечения ссуд товарно-материальными ценностями производятся не по каждой, а одновременно по всем выдаваемым ссудам по состоянию на 1-е или 16-е число каждого месяца, включая квартальные и годовые отчетные даты. Это означает, что хозорган представляет в Госбанк оперативные бухгалтерские сведения об остатках кредитуемых ценностей только один или два раза в месяц, а не по каждой выдаваемой ссуде, как при простых ссудных счетах.

Кредитование сверхнормативных запасов материальных ценностей по специальным ссудным счетам.

Специальные ссудные счета применяются для образования -заемной части фонда оборотных средств при возникновении потребности в ссудах под сверхнормативные остатки "Материальных ценностей на одной или нескольких стадиях кругооборота оборотных средств. Повышенная потребность в заемных ресурсах образуется в период производства сельскохозяйственной продукции, массовой заготовки и переработки сельскохозяйственного сырья, завоза ценностей в сезон использования водных и грунтовых дорог, при накоплении сезонных запасов готовой продукции и товаров.

Кругооборот оборотных средств в отраслях хозяйства с сезонными колебаниями носит неравномерный характер, отличаясь нарастанием затрат в первой и снижением их во второй половине хозяйственного периода. При этом в промышленности и сельском хозяйстве для расчета норматива собственных оборотных средств используются данные о затратах на производство подготовительного квартала, а не квартала с наибольшим объемом вырабатываемой продукции. Это позволяет наделять предприятия и организации минимальной суммой собственных оборотных средств и создавать плановые сверхнормативные сезонные запасы за счет ссуд Госбанка.

Многолетняя практика кредитования показала, что предоставление банковских ссуд под сверхнормативные остатки по простым ссудным счетам не может полностью удовлетворить потребность хозорганов в заемных оборотных средствах. Нехватка заемных средств при данном методе кредитования объясняется тем, что погашение ссуд на первых стадиях кругооборота средств происходит в зависимости от расхода материальных ценностей на производственные нужды, т. е. до поступления реализационной выручки на расчетный счет.

Эта особенность предоставления ссуд лишает предприятия возможности вовремя возвратить полученные деньги. Например, оформив ссуду под сырье, предприятие должно получить кредит под незавершенное производство, а затем под готовую продукцию или товары отгруженные. Как правило, между этими операциями проходит известный период времени, в течение которого хозяйства испытывают финансовые затруднения. Кроме того, подобные операции вызывают дополнительные затраты труда работников предприятий по составлению сопроводительных документов и сведений об остатках кредитуемых ценностей, а работников банка — по их анализу и оформлению ссудных операций. Указанные недостатки устраняются при кредитовании предприятий по специальным ссудным счетам, включая кредитование по обороту.

Ссужаемые денежные средства (валюта ссуды) направляются в первую очередь на погашение просроченной и необеспеченной задолженности по ранее выданным ссудам, а в оставшейся части — на оплату просроченных и срочных на день выдачи ссуды счетов поставщиков за отгруженные товарно-материальные ценности, оказанные услуги и другие претензии. Данный порядок необходим для комплексного учета потребности хозорганов в заемных оборотных средствах и своевременного возврата банковских ссуд, являющихся источником новых выдач денежных средств.

Погашение задолженности при кредитовании по простым ссудным счетам производится путем перечисления денежных средств с расчетного счета предприятия на его ссудный счет в полной сумме платежа в сроки, указанные в обязательстве. Предприятия, выполняющие планы по реализации и накоплениям, имеют право досрочно погашать задолженность по ссудам при наличии в хозяйственном обороте свободных денежных средств. Для этого они должны представить в обслуживающее учреждение банка письменное ходатайство с просьбой досрочно перечислять остаток денежных средств с расчетного на ссудный счет.

Помимо норматива по сырью в расчет планового оплаченного остатка сырья принимается сумма незаполнения частных нормативов по другим нормируемым активам. Размер незаполнения определяется путем сопоставления частного норматива с соответствующим остатком ценностей.

Например, по балансу предприятия норматив по незавершенному производству 650 тыс. руб., фактические остатки этих ценностей — 600 тыс. руб., сумма незаполнения норматива - 50 тыс. руб. (650-600). Тогда право на получение кредита под сверхнормативный остаток сырья составит 400 тыс. руб. (450 — 50).

Приведенная методика исчисления размера кредита под сверхнормативный оплаченный остаток товарно-материальных ценностей основана на плановой системе формирования оборотных средств предприятий и организаций. Каковы же основные черты современной системы их формирования? Во-первых, хозрасчетная ответственность предприятий за создание плановых запасов товарно-материальных ценностей за счет собственных денежных ресурсов (при общем остатке сырья и основных материалов в размере 2800 тыс. руб. норматив составляет 2000 тыс. руб.). Во-вторых, привлечение банковского кредита в качестве основного источника заемной части оборотных средств (оплаченный сверхнормативный остаток сырья и основных материалов, подлежащий кредитованию, — 400 тыс. руб.). В-третьих, использование кредиторской задолженности для образования заемной части денежных средств (150 тыс. руб., включая 100 тыс. руб. задолженности поставщикам по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, и 50 тыс. руб. — по неотфактурованным поставкам).

Учреждения Госбанка (отделения и агентства) используют для определения размера кредита под сверхнормативные запасы данные хозяйства о плановых остатках товарно-материальных ценностей, кредиторской задолженности и нормативах собственных оборотных средств. Предприятия представляют указанные данные в кредитующее учреждение по установленной Госбанком форме (справке).

Размер кредита под сверхнормативный остаток материальных ценностей рассчитывается следующим образом (на примере балансовой статьи «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты»).

При определении размера ссуды в расчет следует принять норматив по сырью, действующий в данном квартале. Величина его изменяется только в тех случаях, когда это предусмотрено финансовым планом предприятия (в нашем примере без изменения). При увеличении норматива на текущий квартал в первом месяце используется норматив прошлого квартала. Во втором месяце он увеличивается на плановый прирост норматива в первом месяце ('/з квартального прироста), а в третьем — на плановый прирост за два месяца квартала (2/3 квартального прироста). Наконец, в первом месяце следующего квартала в расчет принимается вся сумма прироста норматива за прошедший квартал. Исчисление норматива данным способом позволяет учесть плановую прибыль, направляемую на прирост собственных оборотных средств.

Простые ссудные счета открываются для предприятий всех отраслей народного хозяйства при кредитовании сверхнормативных остатков материальных ценностей на одной из стадий кругооборота оборотных средств. Объектом кредита могут быть сверхнормативные запасы, обычно учитываемые только на одной статье баланса — сырье; основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; топливо, тара и т. д. Для упрощения технической работы допускается объединение однородных видов материальных ценностей в один объект (например, сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты). Планово-целевой характер банковских ссуд при выдаче по простым ссудным счетам достигается установлением лимита или предельной суммы денежных средств по каждому виду кредитуемых ценностей.

Выдача ссуд по простым ссудным счетам оформляется следующими документами: заявлением, срочным обязательством, справкой об остатке кредитуемых ценностей и планом движения кредитуемых ценностей. В заявлении указываются причины возникновения потребности, размеры и цель испрашиваемой ссуды; в срочном обязательстве — конкретные сроки и сумма погашения; в справке — ценности на складах и в пути, кредиторская задолженность, норматив собственных оборотных средств по кредитуемому объекту и другие данные.

Кредитование сверхнормативных остатков товарно-материальных ценностей по простым ссудным счетам является первичной ячейкой современного механизма краткосрочного кредитования народного хозяйства. Именно данный метод лежит в основе развития банковского кредитования во всех отраслях хозяйства. Типовая модель, т. е. сочетание отдельных элементов механизма кредитования при данном методе, включает: простой ссудный счет, один объект кредита и возврат ссуды в конкретный срок с помощью средств предприятий на их расчетных счетах.

Основой фонда оборотных средств социалистических предприятий являются их собственные денежные ресурсы, за счет которых формируются плановые запасы товарно-материальных ценностей. Собственные оборотные средства устанавливаются в размере минимальной потребности на основе нормирования сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции, топлива, тары и других ценностей. Минимальные плановые остатки по основным видам товарно-материальных ценностей образуются за счет частных нормативов, а их суммарный запас — за счет совокупного норматива собственных оборотных средств.

Образование сверхнормативных запасов связано с сезонным характером заготовки сельскохозяйственного сырья, готовой продукции и товаров; изготовлением новой продукции, отвечающей требованиям научно-технического прогресса; неравномерностью отгрузок материальных ценностей из-за особенностей хозяйственной деятельности и т. д.