Правовым основанием для предоставления ссуд служат кредитные соглашения с указанием сроков выполнения намеченных мероприятий по мобилизации внутренних ресурсов, а также выдачи и погашения ссуд. В тех случаях, когда срок действия ссуды выходит за пределы данного года, в финансовом плане на очередной год предусматривается соответствующая сумма прибыли для погашения заемных средств. Ссуды выдаются по простым ссудным счетам исходя из установленного лимита на срок до 3 лет с взиманием 8 % годовых в промышленности и 6 % — в строительстве.

В современных условиях министерства и ведомства призваны оперативно управлять прибылью и фондом оборотных средств объединений и предприятий. Перераспределение прибыли и излишков оборотных средств производится для финансирования прироста нормативов, покрытия плановых убытков, оказания временной финансовой помощи и других нужд, предусмотренных финансовыми планами. Практика показывает, что время образования денежных фондов и перераспределительных операций не совпадает, и поэтому учреждениям Госбанка СССР предоставлено право выдавать министерствам, ведомствам и их подразделениям ссуды под приказы на изъятие соответствующих средств. Размер кредита зависит от месячной прибыли или излишка оборотных средств, перераспределяемых в соответствии с утвержденными финансовыми планами. Ссуды предоставляются до поступления сумм по приказам вышестоящего хозяйственного звена или получения извещения'об отсутствии средств. Ссуда банка направляется непосредственно на счета предприятий-получателей, минуя расчетные счета ссудозаемщиков — министерств, ведомств и их звеньев. Погашение производится за счет прибыли и оборотных средств, изымаемых в плановом порядке у объединений и предприятий. Для обеспечения своевременности погашения ими ссуд выдаются платежные кредиты на оплату приказов вышестоящих звеньев при отсутствии денежных средств на их расчетных счетах. Таким образом, перераспределение прибыли и излишков собственных оборотных средств, предусмотренных финансовыми планами министерств и ведомств, носит гарантированный характер.

Неходовыми и залежалыми считаются ценности, находящиеся без движения более одного года. Дата их образования, состав и структура определяются по данным карточек складского учета. Ссуды предоставляются на основе заключаемых между банком и предприятием кредитных соглашений, в которых предусматриваются обязанности договаривающихся сторон, включая переработку или реализацию ценностей с учетом конкретных сроков, а также своевременность выдачи денежных средств. Размер ссуды указывается в кредитной заявке и не должен превышать суммы неходовых и залежалых ценностей.

В условиях интенсификации социалистической экономики во всех отраслях народного хозяйства происходит активное внедрение полного хозяйственного расчета. В связи с этим недостаток собственных оборотных средств, образовавшийся из-за сверхплановых убытков, не может быть компенсирован за счет средств бюджета и финансовой помощи вышестоящего хозяйственного звена. Возмещение допущенного прорыва должно осуществляться за счет снижения себестоимости и дополнительной прибыли от внедрения организационно-технических мероприятий или сокращения отчислений от прибыли в поощрительные фонды до 30 %. Во время проведения оргтехмеро-приятий и мобилизации дополнительных ресурсов возмещение недостатка собственных оборотных средств производится за счет среднесрочных кредитов. Как правило, сумма недостатка определяется по годовому балансу после утверждения вышестоящей организацией итогов хозяйственно-финансовой деятельности.

Производство новой продукции, повышение качества вырабатываемых изделий и накопление товаров необходимого ассортимента для поставок в торговлю по прямым хозяйственным договорам требует мобилизации дополнительной массы денежных средств. В целях более полного удовлетворения потребностей в указанных видах продукции учреждения Госбанка предоставляют среднесрочные ссуды для создания запасов соответствующих видов материальных ценностей. В состав кредитуемых объектов входят сверхнормативные остатки специнструментов, спецприспособлений, незавершенного производства и готовой продукции. Данные о каждом из этих объектов содержатся в справках предприятий о кредитуемых товарно-материальных ценностях. Размер ссуды указывается в квартальных заявках ссудополучателей и не должен превышать общего сверхнормативного остатка по соответствующей балансовой статье. Ссуды выдаются по простым ссудным счетам в пределах установленного лимита на срок до 18 месяцев исходя из 8 %.

Улучшение баланса материальных ресурсов в народном хозяйстве нашей страны связано с перераспределением остатков ценностей, накапливаемых в отдельных хозяйственных звеньях. В связи с этим учреждениям Госбанка предоставлено право выдавать по простым ссудным счетам с учетом установленного лимита на срок до одного года исходя из 8 % годовых краткосрочные ссуды под неходовые и залежалые ценности, находящиеся на общезаводских и цеховых складах.

Сопоставление исчисленного результата с задолженностью по ссудам позволяет выявить результат обеспечения. Если задолженность превышает обеспечение, то имеется недостаток, а если наоборот — излишек обеспечения.

Проверка обеспечения производится одновременно по всем видам ссуд. Выявленный излишек используется для погашения просроченной задолженности, оплаты счетов поставщиков и других нужд, а недостаток взыскивается с расчетного счета. При этом в отчетности об обеспечении ссуд отражается только недостаток, предъявленный ко взысканию через счет просроченных кредитов.

Расчет оплаченного обеспечения у предприятий, кредитующихся по обороту материальных ценностей и затрат на заработную плату, имеет некоторые особенности. Кредит банка формирует 50 % нормативных остатков производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции, а также часть сверхнормативных запасов этих ценностей. Поэтому для определения размера обеспечения, относящегося к кредиту по обороту, из фактических остатков, числящихся по балансу производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции, вычитается задолженность по ссудам, выданным по простым счетам. При этом норматив принимается в размере 50 %, т. е. той части, которая остается у хозяйства после замещения кредитом.

Определение размера оплаченного обеспечения — один из самых трудоемких этапов проверки, так как это анализ состава кредитуемых ценностей (с учетом хода выполнения планов производства и реализации), качества выпускаемой продукции, сырья, материалов, необходимых для ее производства, и условий хранения кредитуемых ценностей. Из обеспечения исключаются материальные ценности, хранящиеся без движения более года; остатки сырья, материалов, незавершенного производства из-за невыполнения планов производства по объему и номенклатуре; остатки готовой продукции, не имеющей сбыта или имеющей ограниченный сбыт, а также запасы сырья, материалов, незавершенного производства, необходимые для изготовления этой продукции; сверхнормативные остатки сельскохозяйственной продукции урожая прошлых лет, не переработанные в установленные сроки; скот и птица на откорме и доращивании, не реализованные в установленные сроки, а также ценности, которые хранятся с нарушением установленных требований. Проверка обеспечения непосредственно связана с банковским контролем за качеством ценностей.

Плановый запас определяется путем исключения ценностей, которые не могут быть приняты к кредитованию. Для определения кредитуемой части этого запаса из него исключаются кредиторская задолженность (неоплаченная часть ценностей) и действующий норматив.

Обеспечение кредита товарно-материальными ценностями является важным показателем, связанным с выпуском и реализацией продукции на каждый вложенный в хозяйство рубль государственных средств. Экономическая работа в области проверки обеспечения кредита начинается во время предоставления ссуд и продолжается в ходе их использования в хозяйственном обороте. Назначение этой работы состоит в том, чтобы привести задолженности по ссудам в соответствие с непрерывно меняющимся размером прокредитованных ценностей. Проверка обеспечения производится по данным бухгалтерских балансов; оперативных бухгалтерских сведений об остатках ценностей; складского и бухгалтерского учета, а также путем сопоставления данных учета с фактически имеющимися ценностями на общезаводских и цеховых складах.

Расчет обеспечения кредита товарно-материальными ценностями выполняется на основе той же методики, по которой выдаются ссуды. Проверка обеспечения по простым ссудным счетам производится одновременно с выдачей денежных средств, а по специальным ссудным счетам — один или два раза в месяц при регулировании задолженности.

Взносы в государственный бюджет за фонды, отчислений от прибыли, а также перечисление амортизационных отчислений в Стройбанк СССР и расходы на внепроизводственные нужды производятся с расчетных счетов. Для совершения этих платежей часть реализационной выручки, поступающей в кредит спецссудного счета, перечисляется на расчетный счет в виде прибыли и нематериальных затрат в сроки, согласованные с предприятием, но не реже одного раза в 5 дней. Размер доли нематериальных затрат и прибыли определяется ежеквартально в процентах к реализационной выручке на основе справок, представляемых в учреждение Госбанка за 10 дней до наступления планируемого квартала.

Проверка обеспечения кредита материальными ценностями производится одновременно по всем видам ссуд или совокупности объектов кредита, что необходимо для выявления общей потребности в заемных средствах. Проверка обеспечения выполняется по установленной форме один раз в месяц по данным отчетных балансов хозорганов. Ценности, образовавшиеся из-за невыполнения плановых заданий, к кредитованию не принимаются. Плохо работающие предприятия снимаются с кредитования в общем порядке и лишаются преимуществ, предоставляемых при кредитовании по обороту материальных ценностей и затрат на заработную плату.

Оплата материальных ценностей производится в полной сумме платежей, причитающихся поставщикам, независимо от долевого участия кредита в покрытии нормируемых активов. Кроме того, со ссудного счета предоставляются средства на перечисление в бюджет налога с оборота. Таким образом, происходит ежедневное авансирование кругооборота на недостающую сумму платежных средств, что позволяет предотвращать образование финансовых затруднений.

В соответствии с природой социалистического кредита задолженность и погашение ссуд по обороту устанавливаются в плановом порядке. Размер задолженности отражается в кредитном плане Госбанка и доводится до предприятий и банковских органов в форме контрольных цифр кредитования. Учреждения Госбанка имеют право допускать временное превышение контрольных цифр, что позволяет гибко регулировать заемную часть и весь фонд оборотных средств кредитующийся хозяйств.

Погашение кредита производится в плановом порядке путем зачисления выручки от реализации товаров и услуг на специальный ссудный счет. Объем денежных средств, поступающих в погашение задолженности по спецссудному счету, зависит от плана реализации, суммы прибыли и нематериальных затрат, перечисляемых со спецссудного на расчетный счет. Счета поставщиков оплачиваются со спецссудного счета каждый день, и поэтому хозорганы обязаны ежедневно зачислять соответствующую часть реализованной выручки в погашение задолженности банку. Установление предполагаемого объема выручки в зависимости от плана реализации позволяет Госбанку осуществлять контроль рублем за хозяйственно-финансовой деятельностью объединений и предприятий. Если за анализируемый период предприятие недовнесло часть расчетных платежей, то это означает недовыполнение плана по реализации и необходимость принятия дополнительных мер по обеспечению его выполнения.

Кредитование по обороту сочетается с долевым участием банковских ссуд в формировании нормативных запасов материальных ценностей и выдачей денежных средств на выплату заработной платы. Поэтому в учреждениях Госбанка этот метод получил название кредитования по обороту материальных ценностей и затрат на заработную плату исходя из долевого участия кредита в покрытии норматива собственных оборотных средств.

Основные условия кредитования по обороту сводятся к следующему: собственные ресурсы предприятий замещаются кредитом банка исходя из долевого участия в формировании нормативных запасов материальных ценностей на уровне 50 %; предприятиям устанавливается контрольная цифра задолженности по ссудам, равная изъятой сумме собственных оборотных средств; банковский кредит выдается в пределах фактической потребности в заемных оборотных средствах в соответствии с получением материальных ценностей и услуг; кредит участвует во всех стадиях кругооборота средств, последовательно переходя из одной стадии в другую.

Кредитование по обороту предусматривает простой и эффективный порядок выдачи денежных средств со специального ссудного счета, позволяющий организовать систематическое кредитование предприятий.

Кредитование по обороту является наиболее совершенным методом удовлетворения потребности в заемных средствах. Основными закономерностями кругооборота оборотных фондов являются:

• непрерывность;
• последовательность движения;
• одновременное участие на всех стадиях в денежной и товарной формах.

Обеспечение непрерывности движения фондов и их перехода из одной формы в другую требует одновременного участия заемных денежных ресурсов на всех стадиях кругооборота оборотных средств. В этом состоит объективная необходимость кредитования по обороту материальных ценностей.

Типовая модель, или сочетание отдельных элементов механизма кредитования, применяющихся при кредитовании по обороту, включает:

• специальный ссудный счет;
• кредитование совокупности объектов на всех стадиях кругооборота средств;
• погашение задолженности путем зачисления реализационной выручки в кредит спецссудного счета.

Кредитование по обороту состоит из двух этапов: на первом платежные кредиты выдаются по специальным ссудным счетам для оплаты счетов поставщиков за отгруженные ценности и оказанные услуги; на втором они переоформляются в целевые плановые ссуды под конкретные виды ценностей по простым ссудным счетам в зависимости от нахождения на первой, второй или третьей стадии кругооборота средств.