Структура оборотных средств совхозов различается в зависимости от производственного направления и специализации. У зерновых совхозов больший удельный вес в оборотных средствах занимают затраты в незавершенном производстве, семена, минеральные удобрения, нефтепродукты, товарная продукция, у животноводческих совхозов — молодняк животных и животные на откорме, корма, а также производственные затраты.

Совхозы сами определяют и утверждают норматив собственных оборотных средств как в общей сумме, так и по отдельным элементам. После утверждения директором совхоза оборотных средств по элементам эти данные сообщаются вышестоящей организации, банку и финорганам.

Источниками формирования оборотных средств являются собственные и заемные средства, включая кредиты банка, кредиторскую задолженность и прочие источники. Малорентабельным и убыточным совхозам выделяются, кроме того, бюджетные средства. Банковские кредиты выступают важным источником формирования оборотных средств совхозов. Размеры кредитов колеблются на протяжении года в зависимости -от нарастания затрат; в отдельные периоды они достигают 50% и более общих вложений в оборотные активы.

Торговые организации наделяются собственными оборотными средствами не в полной сумме норматива, а исходя из долевого участия этих средств в формировании запасов товаров. Поэтому различаются два понятия: во-первых, норматив товарных запасов и, во-вторых, норматив собственных оборотных средств в товарах. Норматив собственных оборотных средств в товарах — это плановый размер собственных оборотных средств, который необходим для создания части норматива плановых товарных запасов. В плановых остатках товаров доля собственных средств составляет у организаций государственной розничной торговли 50 %, у специализированных оптовых организаций — 35, у организаций потребительской кооперации, осуществляющих розничную торговлю, — 15, оптовую — 10 %.

Абсолютная сумма норматива собственных оборотных средств устанавливается торговым организациям их вышестоящими органами в соответствии с процентом долевого участия. Товарные запасы, предназначенные для текущей реализации сверх установленного норматива собственных оборотных средств в товарах, формируются за счет кредита Госбанка СССР. Кредит предоставляется для оплаты всех товаров и погашается по мере их реализации. У большинства торговых организаций образуются временные и сезонные сверхнормативные запасы товаров. Поэтому запасы товаров в торговле подразделяются на две основные группы: товарные запасы для текущей реализации и запасы товаров сезонного накопления. К товарам сезонного накопления относятся сельскохозяйственные продукты (картофель, овощи, фрукты) и промышленные товары, пользующиеся спросом населения в определенные периоды года, так называемые товары сезонного спроса. Например, елочные игрушки, которые реализуются в основном в декабре, с января по сентябрь накапливаются к сезону продажи.

Сумма излишка обеспечения по просьбе совхоза может быть выдана со специального ссудного счета в качестве дополнительного кредита. При отсутствии просроченной и необеспеченной задолженности по ранее выданным ссудам кредит под излишек обеспечения направляется на расчетный счет совхоза. Если же у совхоза имеется просроченная и необеспеченная задолженность банку по ссудам, то кредит используется для погашения просроченной и необеспеченной задолженности.

Недостаток обеспечения, выявленный в процессе регулирования задолженности, предъявляется ко взысканию с расчетного счета совхоза, а при отсутствии средств относится на счет просроченных ссуд.

При недостатке обеспечения или в случае использования кредита не по назначению учреждения Госбанка совместно с совхозом рассматривают причины и разрабатывают мероприятия, необходимые для погашения кредита. Если имеет место необеспеченная задолженность, а средства на расчетном счете для ее погашения отсутствуют, то учреждение банка может отсрочить ее погашение в течение 5 дней, но при наличии реальной возможности погашения. Руководитель учреждения Госбанка может отсрочить погашение кредита до 3 месяцев.

Объединению или предприятию на каждый квартал устанавливается контрольная цифра кредитования, определяемая следующим образом: если норматив собственных оборотных средств по товарно-материальным ценностям на конец квартала — 12 620 тыс. руб., а долевое участие банковского кредита 50%, то контрольная цифра кредитования составит 6310 тыс. руб. Следовательно, контрольная цифра кредитования, устанавливаемая на каждый квартал, равна сумме изымаемых у хозоргана оборотных средств, замещаемых банковским кредитом. Она определяет плановый размер кредита, которым может пользоваться объединение, предприятие, переведенное на кредитование по обороту.

Экономическое значение контрольной цифры состоит в том, чтобы контролировать использование объединениями, предприятиями кредита по обороту и не превращать его в источник оплаты сверхплановых и ненужных товарно-материальных ценностей. Если в каком-либо квартале контрольная цифра кредитования увеличивается, то возрастает и изъятие собственных оборотных средств у предприятия, а если уменьшается, то собственные оборотные средства возвращаются на расчетный счет.

Особенностью кредитования предприятий и организаций автомобильного транспорта на период уборки урожая и заготовок сельскохозяйственных продуктов является установление для них льготных условий. Льготы заключаются в том, что хозяйствам автомобильного транспорта с начала уборки до 1 декабря предоставляется расчетный кредит на срок до 30 дней независимо от наличия просроченной задолженности по ссудам для оплаты расходов, связанных с перевозкой автомобилей и обслуживающего персонала на уборку урожая, на оплату приобретаемых горюче-смазочных материалов, автомобильных шин, запасных частей. Кредиты эти погашаются в очередности, установленной для платежей за товарно-материальные ценности. В этот период важную роль в авансировании их оборотных средств играют кредиты на выплату заработной платы водителям автомобилей и обслуживающему персоналу.

В состав кредитуемых затрат входят выплата основной и дополнительной заработной платы рабочим и служащим, перечисление амортизационных отчислений в Стройбанк, оплата транспортных и энергетических услуг и т. д.;

• комплекс затрат на разведочных, горноподготовительных и эксплуатационных работах. Эти затраты наиболее характерны для черной и цветной металлургии, топливной промышленности, промышленности нерудных ископаемых и ряда других отраслей. Например, в угольной промышленности и промышленности нерудных ископаемых в перечень кредитуемых затрат входят расходы по подготовке полигонов, горнотехнических сооружений и карьеров для добычи открытым способом, а также по проведению геологоразведочных работ;
• плановые расходы в период межсезонного простоя основного технологического оборудования и снижения объема производства. Это расходы на текущий ремонт оборудования и транспортных средств, выплату заработной платы промышленно-производственному и административно-управленческому персоналу и др.;
• сезонные колебания в выполнении месячных и квартальных планов накоплений, вызываемые относительным ростом отдельных элементов себестоимости продукции в подготовительный период и образованием дополнительной потребности в денежных средствах. Как правило, разрыв между плановыми уровнями себестоимости и накоплений обусловлен такими элементами себестоимости, как вспомогательные материалы, заработная плата, топливо и др.;

Выручка от реализации продукции и оказания услуг, а также другие поступления зачисляются на специальный ссудный счет в погашение задолженности по полученным кредитам. Вместе с выручкой поступают суммы, которые должны быть зачислены на расчетный счет. В частности, с расчетного счета выдаются средства на неотложные нужды; осуществляется перечисление амортизации и прибыли на счета по финансированию капитальных вложений и ряд других операций. В соответствии с этим часть выручки в пределах этих сумм перечисляется со специального ссудного счета на расчетный счет в следующем порядке: амортизация на капитальные вложения перечисляется ежемесячно в размере предусмотренной планом на квартал; при перечислении плановой прибыли сумма определяется в соответствии с плановым процентом от фактической выручки. Этот процент определяется путем отнесения плановой прибыли к сумме плановой выручки на квартал.

Каждый месяц учреждения банка по данным бухгалтерских отчетов совхозов проверяют обеспечение и целевое использование предоставленных кредитов и на этой основе осуществляют регулирование задолженности по специальному ссудному счету, т. е. приводят ее в соответствие с суммой имеющихся у совхоза объектов кредитования. Если сумма имеющихся объектов кредитования превышает сумму задолженности по специальному ссудному счету, то образуется излишек обеспечения, а если наоборот, — превышение задолженности над обеспечением, т. е. недостаток.

За кредиты под запасы товарно-материальных ценностей, на затраты производства и другие кредиты государственным сельскохозяйственным предприятиям взимается 3 % годовых. Банковский контроль при кредитовании совхозов. При кредитовании и расчетах совхозов учреждения Госбанка применяют дифференцированный подход к хорошо и плохо работающим совхозам. Хорошо работающим считается совхоз, выполняющий планы производства и реализации продукции, накоплений и сохраняющий собственные оборотные средства. К плохо работающим относятся совхозы, не выполняющие указанных показателей и не сохраняющие собственных оборотных средств.

Хорошо работающие совхозы пользуются преимуществами при кредитовании. При временных финансовых затруднениях они получают ссуды сроком до 60 дней на потребности, связанные с производством и реализацией продукции, а также ссуды до 30 дней для выплаты заработной платы независимо от наличия просроченной задолженности банку по ссудам. Плохо работающие совхозы после предупреждения за 30 дней их руководителя переводятся на особый режим кредитования, согласно которому учреждения Госбанка могут применять следующие меры воздействия: повышать на 20 % размер ставки за пользование кредитом; выдавать ссуды на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств под гарантию вышестоящей организации; прекращать предоставление отдельных видов кредитов, кроме кредитов для расчетов с внешнеторговыми организациями.

Сезонный недостаток амортизационных отчислений на нужды капитального ремонта, размер которого зависит от плановой суммы затрат. Как правило, в период межсезонного простоя оборудования затраты на капитальный ремонт превышают целевые денежные средства предприятий и формируются за счет банковских ссуд.

В сельском хозяйстве в состав кредитуемых банком сезонных затрат входят прямые затраты растениеводства, овощеводства и животноводства; на водном транспорте — превышение расходов над доходами во время содержания судов в межнавигационный период (текущий и средний ремонт портово-пристанского хозяйства судов и механизмов, амортизационные отчисления, износ инвентаря, заработная плата рабочих и служащих); в производстве кинофильмов — затраты подготовительного и производственного периодов и сдачи готовых фильмов в прокат и т. д.

Помимо прямых затрат, которые непосредственно относятся на себестоимость продукции, учреждения Госбанка кредитуют накладные расходы, включая общезаводские и цеховые. В общезаводские расходы входят заработная плата общезаводского персонала, командировочные расходы, содержание пожарной и сторожевой охраны, подготовка кадров, организованный набор рабочих, а в цеховые — содержание цехового персонала и затраты по эксплуатации электросети, отопления, водоснабжения и проведению рационализаторской работы.