Предоставление ссуд на сезонные затраты производства зависит от соблюдения ряда обязательных условий, важнейшими из которых являются:

• превышение суммы затрат с начала года до конца планируемого квартала над поступлением выручки от реализации продукции;
• обеспечение в годовом техпромфинплане общей суммы затрат реализационной выручкой.

Потребность в кредитах на сезонные расходы определяется исходя из плановых смет затрат на производство, сумм возмещения, отнесенных на себестоимость реализованной продукции, и источников собственных средств. Расчет средств на сезонные затраты производства составляется бухгалтерией и финансовым отделом предприятия и представляется в кредитующий орган для отражения в кредитном плане Госбанка. При этом прямые затраты исчисляются по плановым расценкам работ, нормам расхода материальных ценностей и другим данным, а накладные расходы — исходя из сумм, предусмотренных на данный квартал в годовом техпромфинплане.

Ссуды на сезонные затраты производства выдаются по простым ссудным счетам в пределах установленного лимита два раза в месяц по состоянию на 1-е и 16-е числа. Размер их зависит от объема сверхнормативных затрат или смет затрат, если по кредитуемому виду расходов не установлен норматив собственных оборотных средств.

При расчете размера кредита учреждения Госбанка сопоставляют фактические расходы со сметой затрат, а остаток кредитуемых ценностей и затрат — с соответствующими балансовыми статьями и свободным лимитом кредитования.

В нашем примере плановая себестоимость изготовления робота с программным управлением — 400 тыс. руб. Затраты по подготовке и освоению производства с начала их проведения — 200 тыс. руб. На данном этапе работ списания затрат на себестоимость не производилось. Остаток затрат составляет 200 тыс. руб., расходы будущих периодов — 100 тыс. руб., сырье — 25 тыс. руб., незавершенное производство — 75 тыс. руб. Состояние запасов сырья и незавершенного производства по соответствующим балансовым статьям и в целом по предприятию позволяет принять их к кредитованию в полной сумме. Лимит кредитования затрат по сметной стоимости робота — 400 тыс. руб. Поэтому к кредитованию принимается весь фактический остаток затрат — 200 тыс. руб.

Расчеты за пассажирские перевозки, как правило, производятся предварительно наличными деньгами. Ежедневная выручка за билеты поступает в кассы Аэрофлота и установленным порядком вносится на расчетные счета авиапредприятий в Госбанке. Оплата работ авиации в народном хозяйстве, перевозки почты и грузов производятся заказчиками в порядке безналичных перечислений авансов на расчетные счета авиапредприятий в размерах, предусматриваемых заключенными договорами между авиапредприятиями и заказчиками. Оплата разовых перевозок грузов и почты производится также предварительно заказчиками по выставляемым авиапредприятиям платежным требованиям.

Авиапредприятия выполняют многие виды авиационных работ по обслуживанию народного хозяйства. Расчеты за эти работы осуществляются на основе договоров между заказчиками и авиапредприятиями, где обычно предусматривается следующий порядок расчетов. До 5-го числа каждого месяца заказчик обязуется перечислить на расчетный счет авиапредприятия аванс в размере половины стоимости запланированных на месяц работ; 15-го числа авиапредприятие выставляет промежуточный счет на вторую половину стоимости запланированных работ, а 3-го числа следующего месяца между авиапредприятием и заказчиком производится перерасчет исходя из объема выполненных работ.

В ходе производственно-хозяйственной деятельности объединения пользуются привлеченными средствами в виде кредитов банка. Ссудополучателем являются объединения. Кредиты, связанные с деятельностью отдельных производств, лишенных юридической самостоятельности, предоставляются .непосредственно объединению.

Объединения пользуются следующими видами ссуд: по обороту товарно-материальных ценностей и затрат на заработную плату; под расчетные документы в пути; на сырье и основные материалы и др.; под неходовые и залежалые ценности и т. д. Кредитование товарно-материальных ценностей производится по простым и специальным ссудным счетам сверх норматива собственных оборотных средств и на долевых началах в общеустановленном порядке. Со специального ссудного чета оплачиваются все расчетные документы за приобретаемые материальные- ценности, выдаются средства на заработную плату, перечисляются в бюджет платежи по налогу оборота, а также переводятся на расчетный счет объединения суммы амортизационных отчислений, прибыли и других нематериальных затрат.

При кредитовании производственных объединений по обороту для иногородних производственных единиц могут открываться специальный и ссудный субсчета. Специальные ссудные субсчета обслуживают оплату расчетных документов за товарно-материальные ценности, услуги и другие платежи. При кредитовании по обороту, как правило, раз в неделю (по средам) и обязательно на 1-ое число каждого месяца остатки задолженности по специальным субсчетам перечисляются на специальный ссудный счет головного объединения. Остатки средств на субсчетах сообщаются учреждению банка, обслуживающему головное объединение, два раза в месяц на 1-ое и 16-е числа.

Для усиления роли кредита в укреплении экономики и финансов колхозов, снижения себестоимости продукции с 1977 г. в виде опыта введены новые условия кредитования группы колхозов с учетом норматива их собственных оборотных средств.

Если фактическая сумма собственных оборотных средств ниже норматива, то в этом случае учреждение Госбанка предоставляет колхозу кредит на срок до 5 лет на доведение собственных оборотных средств до норматива.

При этом опыте объектами кредитования являются: сезонные сверхнормативные затраты растениеводства, животноводства, подсобных промышленных, вспомогательных и других производств, сверхнормативные остатки семян, кормов, запасных частей и ремонтных материалов, нефтепродуктов, топлива, готовой продукции, предназначенной для реализации и имеющей сбыт, молодняк животных и животных на откорме. Колхозам предоставляются также кредиты на совершенствование безналичных расчетов. Кредит выдается по простому ссудному счету в пределах выходных и внутриквартальных лимитов кредитования. Выручка от реализации продукции зачисляется на расчетные счета. Кредиты на производственные затраты погашаются с этих счетов в период, когда выход продукции превышает затраты производства. Кредиты под остаток молодняка животных и под товарно-материальные ценности тоже погашаются с этих счетов в квартале их снижения в соответствии с обязательством колхозов.

Процесс производства и предоставления услуг не вызывает необходимости у предприятий связи создания незавершенного производства, запасов сырья и готовой продукции, как это имеет место у предприятий промышленности и ряда других отраслей народного хозяйства. В этом процессе, однако, возникает необходимость создания запасов эксплуатационных материалов, запасных частей, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, топлива. Минимальная потребность предприятий в этих материальных ценностях покрывается их собственными оборотными средствами. В тех случаях, когда по тем или иным причинам возникает необходимость создания их сверхнормативного количества, они становятся объектами краткосрочного банковского кредитования.

Краткосрочные ссуды предприятиям связи выдаются в основном на создание сверхнормативных запасов эксплуатационных и ремонтных материалов, вызываемых сезонностью ремонтных работ; на покрытие стоимости заготовляемой тары для посылок, запасов летней и зимней форменной одежды для работников, запасов топлива. Предприятия связи районов Крайнего Севера и Дальнего Востока прибегают к "кредитам под сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей, когда такие запасы создаются досрочно в период возможной их транспортировки.

При проверке обеспечения задолженности по ссудам на затраты, связанные с созданием новых видов машин и оборудования, может быть выявлен излишек обеспечения, который направляется на покрытие недостатка по другим видам ссуд. При этом в обеспечение кредита принимаются остатки материальных ценностей и затрат по изготовлению машины, не превышающие сверхнормативных оплаченных остатков ценностей по соответствующим балансовым статьям в целом по предприятию (по сырью — «Сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты» и т. д.).

После предоставления ссуды учреждения Госбанка устанавливают контроль за ходом ее погашения. Погашение ссуд производится за счет денежных средств заказчика в соответствии со сроками, указанными в графиках поступления платежей по каждому виду машин. Сроки платежей устанавливаются на основе планов изготовления узлов и деталей машин и их оплаты заказчиком. При этом выполненные работы могут оплачиваться как поэтапно (узлы, блок автоматизированного управления), так и в целом по законченному объекту. Предприятия направляют графики платежей обслуживающим учреждениям банка вместе с заявлением о выдаче первой ссуды. Учреждения банка анализируют поступление платежей, сопоставляя фактически полученные суммы с предусмотренными в графике. При задержке платежей ссуды взыскиваются в бесспорном порядке на основе заявления-обязательства, предоставляемого хозорганом при открытии кредита.

Поскольку вся выручка зачисляется на специальный ссудный счет, то часть этой выручки, представляющей нематериальные затраты и прибыль, перечисляется на расчетный счет хозоргана. Суммы, поступившие от реализации нематериальных затрат и прибыли на специальный ссудный счет, раз в неделю перечисляются на расчетный счет предприятия, а также в последний день месяца.

Доля нематериальных затрат и прибыли рассчитывается на каждый квартал, а при неравномерном поступлении выручки — каждый месяц.

В нашем примере доля выручки, которая должна перечисляться на расчетный счет со специального ссудного счета, составит 12 %. Если за 30 дней на специальный ссудный счет поступит выручка на 1470 тыс. руб., то доля нематериальных затрат и прибыли составит 176,4 тыс. руб., а за неделю — 44,1 тыс. руб.

Объединения, предприятия и банк должны своевременно уточнять размер перечисляемой на расчетный счет доли нематериальных затрат и прибыли, чтобы не перечислять излишних средств со специального ссудного счета на расчетный.

Хорошо работающим объединениям, предприятиям, выполняющим планы производства, реализации и накоплений, но испытывающим временные финансовые затруднения, выдается кредит на срок до 60 дней. Если предприятие имеет излишние материальные ценности, то банк принимает меры по доведению их запасов до плановой потребности, т. е. до уровня контрольной цифры кредитования.

В период пусконаладочных работ предприятия производят наладку технологического и энергетического оборудования, систем регулирования технологических линий, автоматического и дистанционного управления, а также котельных, холодильных, тепловых и вентиляционных установок. В связи с этим в состав кредитуемых затрат входят основная и дополнительная заработная плата персонала, занятого на пусконаладочных работах. Кроме того, подготовительный этап предусматривает комплектование, содержание и обучение промышленно-производственного персонала, призванного обеспечить квалифицированную эксплуатацию новых объектов. Затраты, связанные с набором, подготовкой и обучением кадров для этих объектов, также подлежат банковскому кредитованию.

После монтажа и наладки технологического и вспомогательного оборудования начинается этап работ, связанных с его комплексным опробованием. При высоком качестве наладочных работ опробование оборудования практически не отличается от его эксплуатации в основном технологическом режиме. Поэтому в состав затрат по комплексному опробованию оборудования включаются расходы на содержание промышленно-производственного персонала, стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, электроэнергии и воды. Наряду с этим к пусковым расходам относится оплата технической помощи проектных и научно-исследовательских организаций по составлению смет на ввод объекта в эксплуатацию, выездам на места для участия в пусконаладочных работах, консультациях и экспертизах.

Банковские кредиты по растениеводству выдаются на основные затраты и накладные расходы. К основным затратам совхозов растениеводства относятся: заработная плата, семена, удобрения, горючее и смазочные материалы, известкование и гипсование почвы, нераспределенные суммы начисленной амортизации по сельскохозяйственным машинам и другим основным фондам растениеводства, затраты на текущий ремонт и т. д. К накладным расходам растениеводства относятся: общепроизводственные расходы по растениеводству и общехозяйственные расходы, связанные с управлением совхоза.

К кредитованию принимаются прямые затраты под урожай текущего года и будущего года, стоимость израсходованных материальных ценностей, семян, удобрений, ядохимикатов, рассады, нефтепродуктов, запасных частей, ремонтно-технических материалов, топлива, тары, тарных и других материалов.

Затраты растениеводства банк принимает к кредитованию за вычетом выхода продукции данной отрасли, норматива собственных оборотных средств по незавершенному производству, а также кредиторской задолженности, относящейся к затратам данной отрасли.