|
Бухгалтерскую отчетность должны сдавать все предприятия, в том числе и "вмененщики". Исключение сделано только для организаций, которые перешли на упрощенную систему налогообложения. Но если фирма сочетает "упрощенку" и "вмененку", ей придется как вести бухгалтерский учет, так и представлять отчетность, причем в целом по организации.
Несколько слов об ответственности. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках никак нельзя отнести к налоговым декларациям. Поэтому штраф за несвоевременную сдачу баланса - 50 руб. Именно такое наказание установлено ст. 126 Налогового кодекса РФ. Кроме того, оштрафовать могут и должностное лицо организации (как правило, наказывают руководителя). Согласно ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях штраф составит от 300 до 500 руб.
Расскажем о том, как заполнить каждую строку нового бухгалтерского баланса (применение с 2011 года):
|
АКТИВ
|
|
Показатель
|
Расчет
|
|
1110
|
Нематериальные
активы
|
Д04 (без учета расходов на НИОКР) - К05
Если начисление амортизации осуществляется без применения счета 05:
Д04 (без учета расходов на НИОКР)
|
|
1120
|
Результаты
исследований и
разработок
|
Д04/НИОКР
|
|
1130
|
Основные средства
|
Д01 (без «Молодые насождения) – К02 (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 03)
|
|
1140
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
Д03 – К02 (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01)
|
|
1150
|
Финансовые вложения
|
Д58 – К59 (в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям) + Д73 (в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам)
|
|
1160
|
Отложенные налоговые
активы
|
Д09
Д09 – К07 (! если результат положительный ! )
|
|
1170
|
Прочие внеоборотные
активы
|
Д01 («Молодые насаждения») + Д07 + Д08 + Д15 (в части, относящейся к оборудованию к установке) +/- Д16/К16 (в части, относящейся к оборудованию к установке) + Д60 (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС) + Д97 (в части расходов, со сроком списания свыше 12 месяцев)
|
|
1100
|
Итого по разделу I
|
Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170
|
|
1210
|
Запасы
|
Д10 + Д11 + Д14 + Д15 (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов) +/- Д16/К16 (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов) + Д20,21,23,28,29,41,43,44,45 + Д97 (в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев) - К42
|
|
1220
|
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
|
Д19
|
|
1230
|
Дебиторская
задолженность
|
Д60 – К63 + Д62,68,69,70,71,73,75,76
|
|
1240
|
Финансовые
вложения
|
Д55 (в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям) + Д58 – К59 (в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям) + Д73 (в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)
|
|
1250
|
Денежные
средства
|
Д50 + Д51,52,57 + Д55 (за исключением депозитных счетов)
|
|
1260
|
Прочие оборотные
активы
|
Д45 (в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей)) + Д46 + Д62 (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) + Д68 (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам, а также излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)) + Д69 (в части излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)) + Д76 (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) + Д81 (в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи) + Д94
|
|
1200
|
Итого по разделу II
|
Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260
|
|
1600
|
БАЛАНС
|
Сумма строк 1100, 1200
|
|
ПАССИВ
|
|
|
1310
|
Уставный капитал
(складочный капитал,
уставный фонд, вклады
товарищей)
|
К80
|
|
1320
|
Собственные акции,
выкупленные у
акционеров
|
Д81
|
|
1340
|
Переоценка
внеоборотных активов
|
К83 (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА)
|
|
1350
|
Добавочный капитал
(без переоценки)
|
К83 (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА)
|
|
1360
|
Резервный капитал
|
К82 (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов) – К84 (в части спецфондов (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов))
|
|
1370
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
|
Промежуточная отчетность:
Сальдо счета 99 +/- Сальдо счета 84 – Сальдо счета 84 (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов)
Годовая отчетность:
Сальдо по счету 84
|
|
1300
|
Итого по разделу III
|
Сумма строк 1310,1340,1350,1360 - 1320 +/- 1370
|
|
1410
|
Заемные средства
|
К67
|
|
1420
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
К77
К 77 – Д 09 ( ! если результат положительный ! )
|
|
1430
|
Резервы под условные
обязательства
|
К96
|
|
1450
|
Прочие обязательства
|
Отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев:
К60 + К62,68,69,75,76,86
|
|
1400
|
Итого по разделу IV
|
Сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450
|
|
1510
|
Заемные средства
|
К66 + К67 (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)
|
|
1520
|
Кредиторская
задолженность
|
Отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:
К60 + К62,68,69,70,71,73,75,76
|
|
1530
|
Доходы будущих
периодов
|
К98 + К86 (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.)
|
|
1540
|
Резервы предстоящих
расходов
|
К96
|
|
1550
|
Прочие обязательства
|
К76 (в части прочих краткосрочных обязательств) + К86 (в части прочих краткосрочных обязательств)
|
|
1500
|
Итого по разделу V
|
Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540,1550
|
|
1700
|
БАЛАНС
|
Сумма строк 1300,1400, 1500
|
|